São opções de ações consideradas salários

O que é renda tributável e não tributável?
Mais em arquivo.
Você pode receber renda na forma de dinheiro, propriedade ou serviços. Esta seção discute vários tipos de renda que são tributáveis ​​ou não tributáveis. Inclui discussões sobre salários e benefícios extras dos funcionários, e renda de permutas, parcerias, corporações e royalties. As informações desta página não devem ser interpretadas como inclusivas. Outras etapas podem ser apropriadas para seu tipo específico de negócios.
Geralmente, uma quantia incluída em sua renda é tributável, a menos que seja especificamente isenta por lei. A receita tributável deve ser informada no seu retorno e está sujeita a imposto. Renda que não é tributável pode ter que ser mostrada no seu retorno de imposto, mas não é tributável. Uma lista está disponível na Publicação 525, Renda tributável e não tributável.
Receita recebida de forma construtiva. Você é geralmente taxado sobre a renda que está disponível para você, independentemente de estar realmente em sua posse.
Um cheque válido que você recebeu ou que foi disponibilizado para você antes do final do ano fiscal é considerado renda recebida de forma construtiva naquele ano, mesmo se você não descontar o cheque ou depositá-lo em sua conta até o próximo ano. Por exemplo, se o serviço postal tentar entregar um cheque a você no último dia do ano fiscal, mas você não estiver em casa para recebê-lo, deverá incluir o valor em sua receita para esse ano fiscal. Se o cheque foi enviado para que ele não pudesse chegar até o final do ano fiscal, e você não poderia obter os fundos antes do final do ano, você inclui o montante em sua renda para o próximo ano.
Atribuição de renda. A renda recebida por um agente para você é a renda que você recebeu de forma construtiva no ano em que o agente a recebeu. Se você concordar por contrato que um terceiro deve receber renda para você, você deve incluir o valor em sua renda quando a parte o receber.
Exemplo. Você e seu empregador concordam que parte do seu salário deve ser pago diretamente ao seu ex-cônjuge. Você deve incluir esse valor em sua renda quando seu ex-cônjuge a recebe.
Renda pré-paga. O rendimento pré-pago, como a compensação por serviços futuros, geralmente é incluído em sua receita no ano em que você o recebe. No entanto, se você usar um método de acumulação contábil, poderá adiar a receita pré-paga recebida por serviços a serem executados antes do final do próximo ano fiscal. Nesse caso, você inclui o pagamento em sua receita à medida que ganha, executando os serviços.
Compensação de Empregados.
Geralmente, você deve incluir na renda bruta tudo o que receber em pagamento por serviços pessoais. Além de salários, comissões, taxas e gorjetas, isso inclui outras formas de remuneração, como benefícios adicionais e opções de ações.
Você deve receber um Formulário W-2, Declaração de Salário e Imposto, do seu empregador mostrando o pagamento que você recebeu pelos seus serviços.
Prestadores de cuidados infantis. Se você fornecer cuidados infantis, seja na casa da criança, em sua casa ou em outro local de trabalho, o pagamento que você recebe deve ser incluído na sua renda. Se você não for um funcionário, provavelmente é autônomo e deve incluir pagamentos por seus serviços no Anexo C (Formulário 1040), Lucro ou Perda de Negócios ou Cronograma C-EZ (Formulário 1040), Lucro Líquido de Negócios. Você geralmente não é um funcionário, a menos que você esteja sujeito à vontade e controle da pessoa que o emprega a respeito do que você deve fazer e de como deve fazê-lo.
Babá. Se você cuida de parentes ou de crianças da vizinhança, seja regularmente ou apenas periodicamente, as regras para provedores de cuidados infantis aplicam-se a você.
Benefícios adicionais.
Os benefícios que você recebe em conexão com o desempenho de seus serviços são incluídos em sua renda como compensação, a menos que você pague o valor justo de mercado por eles ou sejam especificamente excluídos por lei. Abster-se do desempenho dos serviços (por exemplo, sob uma obrigação de não competir) é tratado como o desempenho de serviços para fins destas regras.
Recipiente de benefício adicional. Você é o beneficiário de um benefício adicional se executar os serviços para os quais o benefício adicional é fornecido. Você é considerado o destinatário, mesmo que seja dado a outra pessoa, como um membro de sua família. Um exemplo é um carro que seu empregador dá ao seu cônjuge pelos serviços que você realiza. O carro é considerado como tendo sido fornecido a você e não ao seu cônjuge.
Você não precisa ser um funcionário do provedor para receber um benefício adicional. Se você é um parceiro, diretor ou contratado independente, também pode ser beneficiário de um benefício adicional.
Renda de Negócios e Investimentos.
Rendas da propriedade pessoal. Se você aluga propriedades pessoais, como equipamentos ou veículos, como reportar suas receitas e despesas, geralmente é determinado por:
Geralmente, se sua finalidade principal for a receita ou o lucro e você estiver envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade, sua atividade de aluguel é um negócio. Consulte a Publicação 535, Despesas Comerciais, para obter detalhes sobre a dedução de despesas para atividades comerciais e sem fins lucrativos.
Renda de Parceria.
Uma parceria geralmente não é uma entidade tributável. Os rendimentos, ganhos, perdas, deduções e créditos de uma parceria são repassados ​​aos parceiros com base na parcela distributiva de cada um desses itens. Para mais informações, consulte a publicação 541.
Participação distributiva do parceiro. Sua parte distributiva de renda, ganhos, perdas, deduções ou créditos de parceria geralmente é baseada no contrato de parceria. Você deve relatar sua parcela distributiva desses itens no seu retorno, independentemente de eles realmente serem distribuídos para você. No entanto, a sua parte distributiva das perdas da parceria está limitada à base ajustada do interesse da sua parceria no final do ano da parceria em que as perdas ocorreram.
Retorno da parceria. Embora uma parceria geralmente não pague impostos, ela deve arquivar um retorno de informações no Formulário 1065, Retorno de Renda de Parceria nos EUA. Isso mostra o resultado das operações da parceria para o ano fiscal e os itens que devem ser repassados ​​aos parceiros.
S Corporation Income.
Em geral, uma corporação S não paga imposto sobre sua renda. Em vez disso, os rendimentos, perdas, deduções e créditos da corporação são repassados ​​aos acionistas com base na parcela proporcional de cada acionista. Você deve informar sua parte desses itens no seu retorno. Geralmente, os itens passados ​​para você aumentarão ou diminuirão a base de seu estoque corporativo, conforme apropriado.
S corporação retorno. Uma corporação S deve arquivar um retorno no Formulário 1120S, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma Corporação S. Isso mostra os resultados das operações da empresa para o ano fiscal e os itens de receita, perdas, deduções ou créditos que afetam as declarações de imposto de renda individuais dos acionistas. Para informações adicionais, consulte as Instruções para o Formulário 1120S.
Royalties de direitos autorais, patentes e propriedades de petróleo, gás e minerais são tributáveis ​​como renda ordinária.
Você geralmente reporta royalties na Parte I do Cronograma E (Formulário 1040), Renda Complementar e Perda. No entanto, se você detiver um interesse operacional em petróleo, gás ou minerais ou estiver no ramo como um escritor, inventor, artista, etc. independente, relate suas receitas e despesas no Cronograma C ou Cronograma C-EZ.
Moedas Virtuais.
A venda ou outra troca de moedas virtuais, ou o uso de moedas virtuais para pagar bens ou serviços, ou a detenção de moedas virtuais como investimento, geralmente tem consequências fiscais que podem resultar em responsabilidade tributária. Essa orientação se aplica a indivíduos e empresas que usam moedas virtuais.
Trocar é uma troca de propriedade ou serviços. Você deve incluir em sua renda, no momento em que recebeu, o valor de mercado justo da propriedade ou serviços que você recebe na troca. Para informações adicionais, consulte o Tópico de Imposto 420 - Troca de Renda e Troca de Troca.

Tributação de Opções de Ações de Empregados.
Opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de maneira diferente.
Existem dois tipos de opções de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um deles é taxado de forma bem diferente. Ambos estão cobertos abaixo.
Tributação de opções de ações não qualificadas.
Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação e o preço de concessão (chamado de spread) é contabilizada como receita de trabalho ordinária, mesmo que você exerça suas opções e continue a manter a ação.
A renda obtida está sujeita a impostos sobre a folha de pagamento (Previdência Social e Medicare), bem como impostos sobre a renda à sua alíquota aplicável.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:
OASDI ou Previdência Social - que é de 6,2% sobre os ganhos até a base de benefícios da Previdência Social que é de US $ 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos mesmo que excedam a base de benefícios.
Se o seu rendimento ganho para o ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre os salários em relação ao ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas, serão apenas 1,45% atribuíveis ao Medicare.
Se o seu rendimento acumulado no ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos até que sua renda recebida atinja a base de benefícios de 1,45%. ganhos sobre a base de benefícios.
Você não deve exercer as opções de ações para funcionários estritamente com base em decisões tributárias.
No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que não possui outras receitas, pagará mais impostos sobre salários do que os que pagaria se os exercesse em um ano em que tenha outras fontes de renda já excedem a base de benefícios.
Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todas as receitas do spread estão sujeitas ao imposto de renda comum.
Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread forem alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque cair). No Guia Fiscal para investidores da Fairmark, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Tributação de opções de ações de incentivo.
Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, está, obviamente, sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).
Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:
Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Nesse caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda e o preço de concessão na sua taxa de imposto de renda comum.
Regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional de impostos e / ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar quanto você terá após o pagamento de todos os impostos e fornecer orientações sobre como acelerar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Obter o máximo de opções de ações do empregado.
Um plano de opção de estoque de empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos serviram como ferramenta bem sucedida para atrair altos executivos. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular de atrair funcionários não executivos.
Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado pelo estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.
O que é uma opção de ações para funcionários?
Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador para um funcionário comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).
As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, as OSNs são oferecidas a funcionários não executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, os ISOs são estritamente reservados para funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável, pois atendem às regras estatutárias específicas descritas pelo Código da Receita Federal (mais sobre este tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).
Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.
Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.
Para começar, os funcionários geralmente não recebem a total propriedade das opções na data de início do contrato, também conhecido como a data da concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.
Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não se reserva o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.
Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.
Tributação de opções de ações de funcionários.
O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar pagar impostos pesados ​​sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.
Para opções de ações não qualificadas (NSO):
A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de US $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é de US $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Note que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será reportada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto a taxas de imposto de renda ordinárias. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.
As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:
A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A seja concedido em 1º de janeiro de 2007 (100% adquirido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.
Outras considerações.
Embora o momento de uma estratégia de opção de estoque seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.
Um funcionário deve desconfiar de posições concentradas nas ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que o estoque da empresa deve representar 20% (no máximo) do plano de investimento geral. Embora você possa se sentir confortável ao investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro se diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.
Bottom Line.
Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos tributários de possuir e exercer suas opções.
Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender o seu estoque de empregado imediatamente após o exercício induzirá o maior imposto sobre ganhos de capital de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

As opções de ações são consideradas salários
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

O que é renda tributável e não tributável?
Mais em arquivo.
Você pode receber renda na forma de dinheiro, propriedade ou serviços. Esta seção discute vários tipos de renda que são tributáveis ​​ou não tributáveis. Inclui discussões sobre salários e benefícios extras dos funcionários, e renda de permutas, parcerias, corporações e royalties. As informações contidas nesta página não devem ser consideradas como inclusivas. Outras etapas podem ser apropriadas para seu tipo específico de negócios.
Geralmente, uma quantia incluída em sua renda é tributável, a menos que seja especificamente isenta por lei. A receita tributável deve ser informada no seu retorno e está sujeita a imposto. Renda que não é tributável pode ter que ser mostrada no seu retorno de imposto, mas não é tributável. Uma lista está disponível na Publicação 525, Renda tributável e não tributável.
Receita recebida de forma construtiva. Você é geralmente taxado sobre a renda que está disponível para você, independentemente de estar realmente em sua posse.
Um cheque válido que você recebeu ou que foi disponibilizado para você antes do final do ano fiscal é considerado renda recebida de forma construtiva naquele ano, mesmo se você não descontar o cheque ou depositá-lo em sua conta até o próximo ano. Por exemplo, se o serviço postal tentar entregar um cheque a você no último dia do ano fiscal, mas você não estiver em casa para recebê-lo, deverá incluir o valor em sua receita para esse ano fiscal. Se o cheque foi enviado para que ele não pudesse chegar até o final do ano fiscal, e você não poderia obter os fundos antes do final do ano, você inclui o montante em sua renda para o próximo ano.
Atribuição de renda. A renda recebida por um agente para você é a renda que você recebeu de forma construtiva no ano em que o agente a recebeu. Se você concordar por contrato que um terceiro deve receber renda para você, você deve incluir o valor em sua renda quando a parte o receber.
Exemplo. Você e seu empregador concordam que parte do seu salário deve ser pago diretamente ao seu ex-cônjuge. Você deve incluir esse valor em sua renda quando seu ex-cônjuge a recebe.
Renda pré-paga. O rendimento pré-pago, como a compensação por serviços futuros, geralmente é incluído em sua receita no ano em que você o recebe. No entanto, se você usar um método de acumulação contábil, poderá adiar a receita pré-paga recebida por serviços a serem executados antes do final do próximo ano fiscal. Nesse caso, você inclui o pagamento em sua receita à medida que ganha, executando os serviços.
Compensação de Empregados.
Geralmente, você deve incluir na renda bruta tudo o que receber em pagamento por serviços pessoais. Além de salários, comissões, taxas e gorjetas, isso inclui outras formas de remuneração, como benefícios adicionais e opções de ações.
Você deve receber um Formulário W-2, Declaração de Salário e Imposto, do seu empregador mostrando o pagamento que você recebeu pelos seus serviços.
Prestadores de cuidados infantis. Se você fornecer cuidados infantis, seja na casa da criança ou em sua casa ou outro local de trabalho, o pagamento que você recebe deve ser incluído na sua renda. Se você não for um funcionário, provavelmente é autônomo e deve incluir pagamentos por seus serviços no Anexo C (Formulário 1040), Lucro ou Perda de Negócios ou Cronograma C-EZ (Formulário 1040), Lucro Líquido de Negócios. Você geralmente não é um funcionário, a menos que você esteja sujeito à vontade e controle da pessoa que o emprega a respeito do que você deve fazer e de como deve fazê-lo.
Babá. Se você cuida de parentes ou de crianças da vizinhança, seja regularmente ou apenas periodicamente, as regras para provedores de cuidados infantis aplicam-se a você.
Benefícios adicionais.
Os benefícios que você recebe em conexão com o desempenho de seus serviços são incluídos em sua renda como compensação, a menos que você pague o valor justo de mercado por eles ou sejam especificamente excluídos por lei. Abster-se do desempenho dos serviços (por exemplo, sob uma obrigação de não competir) é tratado como o desempenho de serviços para fins destas regras.
Recipiente de benefício adicional. Você é o beneficiário de um benefício adicional se executar os serviços para os quais o benefício adicional é fornecido. Você é considerado o destinatário, mesmo que seja dado a outra pessoa, como um membro de sua família. Um exemplo é um carro que seu empregador dá ao seu cônjuge pelos serviços que você realiza. O carro é considerado como tendo sido fornecido a você e não ao seu cônjuge.
Você não precisa ser um funcionário do provedor para receber um benefício adicional. Se você é um parceiro, diretor ou contratado independente, também pode ser beneficiário de um benefício adicional.
Renda de Negócios e Investimentos.
Rendas da propriedade pessoal. Se você aluga propriedades pessoais, como equipamentos ou veículos, como reportar suas receitas e despesas, geralmente é determinado por:
Geralmente, se sua finalidade principal for a receita ou o lucro e você estiver envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade, sua atividade de aluguel é um negócio. Consulte a Publicação 535, Despesas Comerciais, para obter detalhes sobre a dedução de despesas para atividades comerciais e sem fins lucrativos.
Renda de Parceria.
Uma parceria geralmente não é uma entidade tributável. Os rendimentos, ganhos, perdas, deduções e créditos de uma parceria são repassados ​​aos parceiros com base na parcela distributiva de cada um desses itens. Para mais informações, consulte a publicação 541.
Participação distributiva do parceiro. Sua parcela distributiva de renda, ganhos, perdas, deduções ou créditos de parceria geralmente é baseada no contrato de parceria. Você deve relatar sua parcela distributiva desses itens no seu retorno, independentemente de eles realmente serem distribuídos para você. No entanto, a sua parte distributiva das perdas da parceria está limitada à base ajustada do interesse da sua parceria no final do ano da parceria em que as perdas ocorreram.
Retorno da parceria. Embora uma parceria geralmente não pague impostos, ela deve arquivar um retorno de informações no Formulário 1065, Retorno de Renda de Parceria nos EUA. Isso mostra o resultado das operações da parceria para o ano fiscal e os itens que devem ser repassados ​​aos parceiros.
S Corporation Income.
Em geral, uma corporação S não paga imposto sobre sua renda. Em vez disso, os rendimentos, perdas, deduções e créditos da corporação são repassados ​​aos acionistas com base na parcela proporcional de cada acionista. Você deve informar sua parte desses itens no seu retorno. Geralmente, os itens passados ​​para você aumentarão ou diminuirão a base de seu estoque corporativo, conforme apropriado.
S corporação retorno. Uma corporação S deve arquivar um retorno no Formulário 1120S, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma Corporação S. Isso mostra os resultados das operações da empresa para o ano fiscal e os itens de receita, perdas, deduções ou créditos que afetam as declarações de imposto de renda individuais dos acionistas. Para informações adicionais, consulte as Instruções para o Formulário 1120S.
Royalties de direitos autorais, patentes e propriedades de petróleo, gás e minerais são tributáveis ​​como renda ordinária.
Você geralmente reporta royalties na Parte I do Cronograma E (Formulário 1040), Renda Complementar e Perda. No entanto, se você detiver um interesse operacional em petróleo, gás ou minerais ou estiver no ramo como um escritor, inventor, artista, etc. independente, relate suas receitas e despesas no Anexo C ou no Anexo C-EZ.
Moedas Virtuais.
A venda ou outra troca de moedas virtuais, ou o uso de moedas virtuais para pagar bens ou serviços, ou a detenção de moedas virtuais como investimento, geralmente tem consequências fiscais que podem resultar em responsabilidade tributária. Essa orientação se aplica a indivíduos e empresas que usam moedas virtuais.
Trocar é uma troca de propriedade ou serviços. Você deve incluir em sua renda, no momento em que recebeu, o valor de mercado justo da propriedade ou serviços que você recebe na troca. Para informações adicionais, consulte o Tópico de Imposto 420 - Troca de Renda e Troca de Troca.

Os funcionários devem ser compensados ​​com opções de ações?
No debate sobre se as opções são ou não uma forma de compensação, muitas usam termos e conceitos esotéricos sem fornecer definições úteis ou uma perspectiva histórica. Este artigo tentará fornecer aos investidores definições importantes e uma perspectiva histórica sobre as características das opções. Para ler sobre o debate sobre despesas, consulte The Controversy Over Option Expensing.
Antes de chegarmos ao bom, ao mau e ao feio, precisamos entender algumas definições importantes:
Opções: Uma opção é definida como o direito (capacidade), mas não a obrigação, de comprar ou vender uma ação. As empresas concedem opções (ou "concedem") aos seus funcionários. Isso permite que os funcionários tenham o direito de comprar ações da empresa a um preço definido (também conhecido como "preço de exercício" ou "preço de prêmio") dentro de um certo período de tempo (geralmente vários anos). O preço de exercício geralmente é, mas nem sempre, ajustado perto do preço de mercado da ação no dia da outorga da opção. Por exemplo, a Microsoft pode conceder aos funcionários a opção de comprar um número definido de ações a US $ 50 por ação (supondo que US $ 50 seja o preço de mercado das ações na data em que a opção é concedida) dentro de um período de três anos. As opções são ganhas (também referidas como "investidas") durante um período de tempo.
O debate de avaliação: valor intrínseco ou tratamento de valor justo?
Como valorizar opções não é um tópico novo, mas uma questão de décadas. Tornou-se uma questão de título graças ao crash das pontocom. Em sua forma mais simples, o debate gira em torno de avaliar as opções intrinsecamente ou como valor justo:
O valor intrínseco é a diferença entre o preço de mercado atual da ação e o preço de exercício (ou "strike"). Por exemplo, se o preço atual de mercado da Microsoft for $ 50 e o preço de exercício da opção for $ 40, o valor intrínseco será $ 10. O valor intrínseco é então contabilizado durante o período de aquisição.
De acordo com o FASB 123, as opções são avaliadas na data da concessão usando um modelo de precificação de opções. Um modelo específico não é especificado, mas o mais utilizado é o modelo de Black-Scholes. O "valor justo", conforme determinado pelo modelo, é lançado na demonstração do resultado durante o período de carência. (Para saber mais, confira os ESOs: Usando o Modelo Black-Scholes.)
A concessão de opções aos empregados era considerada boa porque alinhava (teoricamente) os interesses dos empregados (normalmente os principais executivos) com os interesses dos acionistas ordinários. A teoria era de que, se uma parte material do salário de um CEO fosse na forma de opções, ele ou ela seria incitado a administrar bem a empresa, resultando em um preço mais alto das ações no longo prazo. O preço mais alto das ações beneficiaria tanto os executivos quanto os acionistas comuns. Isso está em contraste com um programa de compensação "tradicional", que se baseia no cumprimento de metas de desempenho trimestrais, mas elas podem não ser do melhor interesse dos acionistas ordinários. Por exemplo, um CEO que poderia obter um bônus em dinheiro baseado no crescimento dos lucros pode ser estimulado a atrasar o dinheiro gasto em projetos de marketing ou pesquisa e desenvolvimento. Isso atenderia às metas de desempenho de curto prazo às custas do potencial de crescimento de longo prazo da empresa.
A substituição de opções deve manter os olhos dos executivos em longo prazo, uma vez que o benefício potencial (preços mais altos das ações) aumentaria com o tempo. Além disso, os programas de opções exigem um período de aquisição (geralmente vários anos) antes que o empregado possa realmente exercer as opções.
Por duas razões principais, o que era bom em teoria acabou sendo ruim na prática. Primeiro, os executivos continuaram a se concentrar principalmente no desempenho trimestral, e não no longo prazo, porque podiam vender as ações após o exercício das opções. Os executivos se concentraram em metas trimestrais para atender às expectativas de Wall Street. Isso aumentaria o preço das ações e geraria mais lucro para os executivos na subseqüente venda de ações.
Uma solução seria que as empresas alterassem seus planos de opções de forma que os funcionários fossem obrigados a manter as ações por um ano ou dois após o exercício das opções. Isso reforçaria a visão de longo prazo porque a administração não poderia vender as ações logo após as opções serem exercidas.
A segunda razão pela qual as opções são ruins é que as leis tributárias permitiram que os administradores gerenciassem os ganhos aumentando o uso de opções em vez de salários em dinheiro. Por exemplo, se uma empresa considerasse que não poderia manter sua taxa de crescimento de EPS devido a uma queda na demanda por seus produtos, a administração poderia implementar um novo programa de concessão de opções para funcionários que reduziria o crescimento dos salários em espécie. O crescimento do lucro por ação pode então ser mantido (e o preço da ação estabilizado), já que a redução nas despesas de SG & A compensa o esperado declínio nas receitas.
O abuso de opção tem três grandes impactos adversos:
1. Grandes recompensas dadas por conselhos servis a executivos ineficazes.
Durante os períodos de expansão, os prêmios de opção aumentaram excessivamente, mais ainda para os executivos de nível C (CEO, CFO, COO etc.). Depois que a bolha estourou, os funcionários, seduzidos pela promessa de pacotes de opções, descobriram que estavam trabalhando por nada quando suas empresas se dobraram. Os membros dos conselhos de administração incestuosamente concederam um ao outro enormes pacotes de opções que não impediram o lançamento, e em muitos casos, permitiram que os executivos exercitassem e vendessem ações com menos restrições do que aquelas colocadas sobre funcionários de nível inferior. Se os prêmios de opções realmente alinhassem os interesses da administração aos do acionista comum, por que o acionista comum perderia milhões enquanto os CEOs embolsavam milhões?
2. As opções de reprogramação recompensam os underperformers às custas do acionista comum.
Há uma prática crescente de opções de remarcação de preços que estão fora do dinheiro (também conhecidas como "subaquáticas") para impedir que os funcionários (a maioria CEOs) partam. Mas os prêmios devem ser reajustados? Um preço baixo das ações indica que o gerenciamento falhou. Repricing é apenas uma outra maneira de dizer "passado", o que é bastante injusto para o acionista comum, que comprou e realizou seu investimento. Quem irá repreciar as ações dos acionistas?
3. Aumenta o risco de diluição à medida que mais e mais opções são emitidas.
O uso excessivo de opções resultou no aumento do risco de diluição para acionistas não funcionários. O risco de diluição de opções assume várias formas:
Diluição do EPS pelo aumento das ações em circulação - Conforme as opções são exercidas, o número de ações em circulação aumenta, o que reduz o EPS. Algumas empresas tentam impedir a diluição com um programa de recompra de ações que mantém um número relativamente estável de ações negociadas em bolsa. Lucro reduzido por aumento de despesas com juros - Se uma empresa precisar pedir dinheiro emprestado para financiar a recompra de ações, a despesa com juros aumentará, reduzindo o lucro líquido e o EPS. Diluição da administração - A administração gasta mais tempo tentando maximizar seu pagamento de opções e financiar programas de recompra de ações do que administrar os negócios. (Para saber mais, confira ESOs e Diluição.)
As opções são uma forma de alinhar os interesses dos empregados com os do acionista comum (não empregado), mas isso acontece somente se os planos forem estruturados de modo que a inversão seja eliminada e que as mesmas regras sobre o direito de aquisição e venda de ações relacionadas à opção sejam aplicadas. para todos os funcionários, seja de nível C ou zelador.
O debate sobre qual é a melhor maneira de explicar as opções provavelmente será longo e chato. Mas aqui está uma alternativa simples: se as empresas podem deduzir opções para fins fiscais, a mesma quantia deve ser deduzida na demonstração de resultados. O desafio é determinar qual valor usar. Acreditando no princípio KISS (mantenha isso simples, estúpido), avalie a opção no preço de exercício. O modelo de precificação de opções Black-Scholes é um bom exercício acadêmico que funciona melhor para opções negociadas do que opções de ações. O preço de exercício é uma obrigação conhecida. O valor desconhecido acima / abaixo desse preço fixo está além do controle da empresa e, portanto, é um passivo contingente (off-balance sheet).
Alternativamente, esse passivo poderia ser "capitalizado" no balanço patrimonial. O conceito de balancete só agora está ganhando alguma atenção e pode provar ser a melhor alternativa porque reflete a natureza da obrigação (um passivo) enquanto evita o impacto do EPS. Esse tipo de divulgação também permitiria aos investidores (se desejarem) fazer um cálculo pro forma para ver o impacto no EPS.